Помощь - Поиск - Пользователи - Календарь
Полная версия этой страницы: УСН. Суммы авансовых платежей в декларации по УСН ошибочны
Общие форумы РЕАЛы > Новые форумы > Общий форум
Сеня
Здравствуйте. Организация на УСН (Д-Р). В первом квартале деятельности не было.
Ознакомился со ст. ст. 81 и 122 НК. Если правильно понял, то суть такова - при занижении в декларации суммы налога и перечислении в бюджет меньше, чем следовало, срочно принимайте меры (расчёт недоимки, расчёт пени на недоимку, перечисление недоимки и пени в бюджет, и отсылка скорректированной дёклы в ИФНС).

А если первый авансовый платёж за первый отчётный период перечислен в бюджет в размере, превышающем все последовательно исчисленные авансовые платежи за текущий год и итоговый платёж ЕН за налоговый период (год)? И в этой ситуации корректировка декларации необходима?

Суть такова. В КУДиР определял налоговую базу за 6 мес., 9 мес. и год. Соответсвенно за эти отчётные периоды исчислял авансовый платёж.
Для подстраховки первый авансовый платёж за 6 мес. перечислил в бюджет в БОЛЬШЕМ РАЗМЕРЕ, чем исчисленная сумма.
За 9 мес. и по итогу за год перечислений в бюджет не было, ибо налоговые базы за эти периоды оказывались меньше, чем за 6 мес.
По итогам года составил декларацию по УСН и отправил в ИФНС.

А вот дальше .... Дальше стали одолевать сомнения по поводу правомерности включения в состав расходов некоторых затрат. И начались "танцы с бубном" над КУДиР (благо что поднесли ещё ворох оплаченной налом первички за истекший год).
В ИТОГЕ - налоговая база в КУДиР за 6 мес., 9 мес. и год незначительно изменилась.
СООТВЕТСТВЕННО - и суммы исчисленных авансовых платежей за данные отчётные периоды тоже незначительно изменились.
Т.о., с учётом внесённых в КУДиР "корректив" получил незначительные "косяки" в декларации, отправленной ранее в ИФНС.
В разделе 1 по стр. 040 (6 мес.) - занижение аванс. платежа прим. на 200 руб., по стр. 050 (9 мес.) - занижение аванс. платежа прим. на 200 руб., по стр. 060 (год) - заВЫШение прим на 200 руб.
В разделе 2 по стр. 220 (расходы) - занижение на 15 руб., по стр. 240 (налоговая база) - заВЫШение на те же 15 руб., по стр. 260 (налог за год) - заВЫШение на 1 руб (!!!!).

Ярослав, как Вы считаете - в моей ситуации корректировка декларации по УСН необходима?
Если да, то по каким причинам?

Повторюсь - первый авансовый платёж за первый отчётный период (6 мес.) перечислен в бюджет в размере, превышающем все последовательно исчисленные авансовые платежи (за 6 мес. и за 9 мес.) и итоговый исчиленный платёж ЕН за налоговый период (год). Правда, с опозданием на пару дней (27 июля).

Подскажите, пожалуйста, каковы возможные штрафные санкции?
Ярослав
1. НИКОГДА не перечисляйте больше "для подстраховки". Перечисляйте строго по декларации или по своему расчету.
2. Подайте уточненную декларацию, тем более, что срок подачи за 2013 г. - до 30.03.2014 г. Если у вас переплата, то никаких пеней быть не может. А штрафовать вообще не за что.

Сеня
"1. НИКОГДА не перечисляйте больше "для подстраховки". Перечисляйте строго по декларации или по своему расчету.
2. Подайте уточненную декларацию, тем более, что срок подачи за 2013 г. - до 30.03.2014 г. Если у вас переплата, то никаких пеней быть не может. А штрафовать вообще не за что".

Ярослав, спасибо за ответ.

1. Привожу отрывок из статьи: "... Если на дату уплаты налога у компании нет недоимки.
Допустим, на тот день, когда компания должна была перечислить налог, у нее была переплата (того же налога и в бюджете того же уровня). И размер переплаты больше нынешней суммы — той, что получилась к доплате из-за ошибки.
В этом случае компанию НЕЛЬЗЯ обвинить в правонарушении по ст.122 НК. Ведь даже занизив платеж, она ничего не должна бюджету. Такие разъяснения даны в п.42 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5. Поэтому штрафа за неуплату налога быть не должно, даже если не подали «уточненку»!!
Это же правило действует, когда уточненные декларации поданы после того, как началась выездная проверка (постановление ФАС Московского округа от 20 мая 2011 г. № КА - А40/4391 - 11).
Еще по этой теме.
ВНИМАНИЕ!! И даже тот факт, что в дальнейшем переплату зачли в счет других налогов, значения не имеет (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 марта 2009 г. № А33 - 8535/08 - Ф02 - 1122/09)".

Понимаю, что приведённая ситуация отлична от моей. И всё же ... попытался подстраховаться. Правда, из-за досадного временного отсутствия средств на р/счете платёж в бюджет перечислен с опозданием на 2 дня.

2. Ярослав, я описал ситуацию прошлых лет (2012г).
Подам уточнённую декларацию. Кстати, если "уточнёнка" за 2012г, то в ней я должен указать ОКАТО, как это было в 2012г, а не ОКТМО? Думается, что так?

Спасибо за разъяснения по санкциям. Стало быть, санкции по ст.ст. 58, 81 и 122 НК здесь не применимы. А ст. 120 НК здесь "ни при чём".
Ярослав
Цитата(Сеня @ 26.2.2014, 11:48) *
я описал ситуацию прошлых лет (2012г).
Подам уточнённую декларацию. Кстати, если "уточнёнка" за 2012г, то в ней я должен указать ОКАТО, как это было в 2012г, а не ОКТМО? Думается, что так?
Стало быть, санкции по ст.ст. 58, 81 и 122 НК здесь не применимы. А ст. 120 НК здесь "ни при чём".

1. Нет, я думаю, что с ОКАТО покончено. Так что даже при подаче уточненных деклараций за прошлые годы нужно указывать ОКТМО.
2. Если речь о 2012 г., когда УСНщики не обязаны были вести бухучет, то про ст.120 НК можно вообще забыть.
Еще раз - вас не за что штрафовать и наказывать.
Сеня
Ваш ответ, Ярослав, что песня ...
Спасибо.
Сеня
"1. Нет, я думаю, что с ОКАТО покончено. Так что даже при подаче уточненных деклараций за прошлые годы нужно указывать ОКТМО."

Здравствуйте, Ярослав.
В инете вчера встретил комментарий к письму ФНС России от 25 февраля 2014 г № БС-4-11/3254: "Если в первоначальной декларации (расчёте) был указан ОКАТО, то и в "уточнёнке" должен быть ОКАТО, а не ОКТМО".

Основание: "Согласно пункту 5 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения".
Ярослав
Цитата(Сеня @ 6.3.2014, 17:08) *
"1. Нет, я думаю, что с ОКАТО покончено. Так что даже при подаче уточненных деклараций за прошлые годы нужно указывать ОКТМО."

Здравствуйте, Ярослав.
В инете вчера встретил комментарий к письму ФНС России от 25 февраля 2014 г № БС-4-11/3254: "Если в первоначальной декларации (расчёте) был указан ОКАТО, то и в "уточнёнке" должен быть ОКАТО, а не ОКТМО".

Основание: "Согласно пункту 5 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения".

Это неверно. Кстати, новые формы деклараций никто еще не утверждал, так что сейчас в формах до сих пор поле для ОКАТО. Но указывать нужно ОКТМО.
Сомнения, конечно, есть следующего характера. Возможно программа ФНС для деклараций прошлых периодов требует указания старых кодировок. Возможно.
Но на мой взгляд маловероятно.
Сеня
Утрясётся...
Для просмотра полной версии этой страницы, пожалуйста, пройдите по ссылке.
Русская версия IP.Board © 2001-2014 IPS, Inc.