Помощь - Поиск - Пользователи - Календарь
Полная версия этой страницы: УСН. Момент признания НДФЛ расходом.
Общие форумы РЕАЛы > Новые форумы > Общий форум
Сеня
".... Удерживая с доходов работников НДФЛ в соответствии с положениями ст. 24 НК, организация выступает в данном случае не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Т.о., организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за налогоплательщиков - физических лиц.
В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ не являются расходами организации и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 НК.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Поэтому указанные суммы НДФЛ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта н/о доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп.6 п.1 ст.346.16 НК....".

Выплата з/платы и перечисление в бюджет НДФЛ ранее на практике у меня совпадали (одна дата). И оттого не возникало вопросов.

А если НДФЛ перечислить с р/счета в бюджет:
1. ранее выплаты з/платы (причём не на 1-2 дня, а на внушительный временной отрезок),
2. позже выплаты з/платы (причём не на 1-2 дня, а на внушительный временной отрезок).

Подскажите, пожалуйста, в обоих случаях (согласно кассовому методу) моментом признания НДФЛ в качестве расхода будет дата перечисления НДФЛ в бюджет?
Ярослав
С учетом приведенных вами выше совершенно справедливых рассуждений, на оба вопроса можно ответить, что дата перечисления НДФЛ в бюджет не имеет значения для налогообложения единым налогом при УСН. Это не ваш налог, вы налоговый агент.
Сеня
Ярослав, у "упрощенцев" всего один инструмент ведения налогового учёта - это Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). И очень не хотелось бы допускать ошибок при заполнении этой Книги.
А посему какой вариант заполнения КУДиР из предложенных ниже двух правильным будет применить:

1 вариант
- факт перечисления НДФЛ в бюджет (раньше, "вовремя" или позже) НЕ отражаем в КУДиР вовсе,
- при выплате з/платы работникам вносим соответствующую запись в КУДиР, причём в графе "Расходы" укажем НЕ фактически выплаченную сумму согласно платёжной ведомости, а сумму начисленного дохода, т.е. включающую в себя в т.ч. и сумму исчисленного НДФЛ. Причём поступим таким образом ДАЖЕ в том случае, когда на момент выплаты з/платы НДФЛ в бюджет ещё не перечислен и не планируется к перечислению в скором будущем.

2 вариант
- при выплате з/платы работникам вносим соответствующую запись в КУДиР, причём в графе "Расходы" укажем только фактически выплаченную сумму согласно платёжной ведомости,
- следующей записью в КУДиР после записи о выплате з/платы будет запись о соответствующем исчисленном (а не перечисленном!!!) НДФЛ с указанием суммы в графе "Расходы". Причём факт перечисления НДФЛ в бюджет (раньше, "вовремя" или позже) НЕ отражаем в КУДиР вовсе.

Или оба варианты не правильны?
Тогда как, Ярослав?

Ps: до сегодняшнего дня у меня даты выплаты з/платы и перечисления НДФЛ в бюджет совпадали; в КУДиР с одной и той же датой вносил 2 последовательных записи - запись о перечислении в бюджет НДФЛ с указанием номера платёжки и запись о выплате з/платы сотрам с указанием номера платёжной ведомости.
Ярослав
Таки был неправ, погорячился )))
Разубедили меня тут: http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=118985
Если вернуться к предыдущему вопросу, то перечисленный НДФЛ "раньше", т.е. до начисления зарплаты, не будет расходом. А вот перечисленный позже таким расходов будет.
Сеня
Спасибо, Ярослав.
Понятно, что отражение факта ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ налога на доходы физлиц в КУДиР до даты НАЧИСЛЕНИЯ з/платы неправомерно, ибо ещё не "случился" факт хозяйственной деятельности - месяц не закончился и з/плата ещё НЕ начислена.
Я задавал вопрос иначе:
".... А если НДФЛ перечислить с р/счета в бюджет:
1. ранее выплаты з/платы (причём не на 1-2 дня, а на внушительный временной отрезок),
2. позже выплаты з/платы (причём не на 1-2 дня, а на внушительный временной отрезок)".

Спасибо за ответ.
И за ссылку: http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=118985
Представление о том, как заполнять КУДиР в сегменте расхода в виде з/платы сформировалось.

Ps: Я полный неуч!!! Признаю это. Однако неоднократно возвращаясь к прочтению главы НК, посвящённой УСН, не покидает мысль (блин....), что эту самую главу НК составляли ..... в торопях (или как то так).
Могу и ошибаться.


Ярослав
Цитата(Сеня @ 25.2.2014, 1:40) *
не покидает мысль (блин....), что эту самую главу НК составляли ..... в торопях (или как то так).

Не только составляли второпях, но и правили потом тоже не задумываясь. Получилось то, что получилось.
Для просмотра полной версии этой страницы, пожалуйста, пройдите по ссылке.
Русская версия IP.Board © 2001-2014 IPS, Inc.