Главная
О фирме
Форум
Ссылки
Новости сайта
Статьи
Документы
Тексты

Расходы, учитываемые при УСН


Автор: Ольга Рыжова (inf-real@spacenet.ru)
Дата публикации: 03/05/2005
Категория: Статьи

Версия для печати

 

Расходы, учитываемые при УСН

1. Расходы на приобретение внеоборотных активов

Наименование расхода
Документ
Приобретение основных средств и нематериальных активов.
Письмо Минфина РФ от 04.11.04 № 03-03-02-04/1/44 "Об учете доходов и расходов при УСН "
Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
Письмо ДНП Минфина РФ от 06.05.04 № 04-02-05/1/37
Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
Письмо УМНС по Москве от 11.03.04 № 21-09/16354
Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
Письмо УМНС по Москве от 16.02.04 № 21-09/9747
Расходы организации, по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
Письмо УМНС по Москве от 22.01.04 № 21-09/04560
Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
Письмо УМНС по Москве от 05.05.04 № 21-09/30191
Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);
Письмо УМНС по Москве от 11.08.03 № 21-09/43968
Расходы на разработку web-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
Письмо ДНП Минфина РФ от 17.07.03 № 04-02-05/2/37

2. Материальные расходы

Наименование расхода
Документ
Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.10.04 № 03-03-02-04/1/29
Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Письмо МНС РФ от 29.09.04 № 22-1-14/1578@
"Об упрощенной системе налогообложения"
Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.07.04 № 03-03-05/1/76
Расходы на потребление электроэнергии и воды
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 14.07.04 № 03-03-05/1/73
Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-08/28628
Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла - в Мосгортепло и водоснабжения - в Мосводоканал
Письмо УМНС по Москве от 01.12.03 № 21-09/66668
Расходы на приобретение спецодежды
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 09.06.04 № 03-02-05/2/34
Расходы организации, осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
Письмо УМНС по Москве от 15.05.03 № 21-09/26122
Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427

Примечание: Существует сразу несколько писем Управления МНС по г. Москве, которые датированы 10 октября 2003 г. и имеют N 21-07/56743.

3. НДС и другие налоги

Наименование расхода
Документ
Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
Письмо УМНС по Москве от 29.03.04 г. № 21-09/21077
Cуммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления единого налога признан сам расход.
Письмо УМНС по Москве от 19.05.03 № 21-09/26661
НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
Письмо УМНС по Москве от 26.06.03 № 21-09/34393
Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-08/28628
Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
Письмо УМНС по Москве от 11.08.03 № 21-09/43968
Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
Письмо УМНС по Москве от 20.11.03 № 21-09/65070
Налог на рекламу
Письмо УМНС по Москве от 17.09.04 № 21-09/60423

4. Арендные расходы

Наименование расхода
Документ
Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
Письмо УМНС по Московской области от 27.08.04 № 04-23/19923 "Об упрощенной системе налогообложения"
Платежи за аренду помещения за истекший период
Письмо УМНС по Москве от 27.04.04 № 21-09/23767
Затраты по аренде земельного участка
Письмо УМНС по Москве от 11.02.04 № 21-09/8543
Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории);
Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427
Арендные платежи за арендуемое имущество
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
Письмо УМНС по Москве от 06.10.03 № 21-09/55340

5. Расходы торговых организаций и обслуживание ККТ

Наименование расхода
Документ
Стоимость приобретенных товаров
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара
Письмо УМНС по Москве от 13.11.03 № 21-09/63535
Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара
Письмо УМНС по Москве от 19.05.03 № 21-09/26661
Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники
Письмо УМНС по Москве от 29.06.04 № 21-09/42913
Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов
Письмо УМНС по Москве от 26.04.04 № 21-08, 21-09/28428 "О применении положений главы 26.2 НК РФ"
Затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.
Письмо УМНС по Москве от 06.01.04 № 21-09/00507
Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743

6. Расходы на оплату услуг связи и Интернет

Наименование расхода
Документ
Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)
Письмо УМНС по Москве от 23.09.03 № 21-09/52278
Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды
Письмо УМНС по Москве от 03.10.03 № 21-09/55021
Расходы на приобретение у сторонней организации телефонных номеров и абонентскую плату за них
Письмо УМНС по Москве от 26.05.04 № 21-09/35203
Затраты на поддержание web-сайта в составе расходов при исчислении единого налога.
Письмо ДНП Минфина РФ от 17.07.03 № 04-02-05/2/37

7. Расходы на агента (комиссионера)

Наименование расхода
Документ
Суммы выплаченного агентского вознаграждения
Письмо УМНС по Москве от 28.02.03 №26-12/12087
Оплата услуг субкомиссионера
Письмо УМНС по Москве от 29.06.04 № 21-09/42913
Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по единому налогу
Письмо УМНС по Москве 24.05.04 г. N 21-09/34818
Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства
Письмо УМНС по Москве от 26.11.03 №21-09/66074

8. Расходы на бухгалтерское ПО

Затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы "Зарплата"
Письмо УМНС по Москве от 26.05.04 № 21-09/35203
Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
Письмо УМНС по Москве от 06.10.03 № 21-09/55340

8. Другие расходы:

Наименование расхода
Документ
Расходы на приобретение ценных бумаг - в момент их реализации
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 06.08.04 № 03-03-02-04/1/4
Письмо УФНС по Москве от 09.03.05 № 18-03/3/14286
Письмо ФНС РФ от 14.02.05 № 22-1-12/181
Расходы на обязательное страхование работников и имущества.
Письмо УМНС по Москве от 14.01.04 № 21-09/02136
Расходы на командировки сотрудников
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 09.06.04 № 03-02-05/2/33
-- уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
- оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
Письмо УМНС по Москве от 11.03.04 г. № 21-09/16354
Расходы на содержание служебного транспорта
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 22.06.04 № 03-02-05/2/40
Расходы
- на ремонт транспортных средств;
- на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств;
- на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц.
Письмо УМНС по Москве от 16.03.04 № 21-09/17094
Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
Письмо УМНС по Москве от 16.09.03 № 21-09/50886
- Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
- Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями;
Письмо УМНС по Москве от 30.04.03 № 21-09/23427
Расходы по оплате услуг автостоянки.
Письмо ДНТТП Минфина РФ от 13.10.04 № 03-03-02-04/1/28
Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
Письмо УМНС по Москве от 24.03.04 № 21-08/19828
Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит)
Письмо УМНС по Москве от 26.02.04 № 21-09/12351
Для детского сада - стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
Письмо УМНС по Москве от 29.12.03 № 21-09/72313
Транспортные услуги сторонней организации
Письмо УМНС по Москве от 10.10.03 № 21-07/56743
Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей.
Письмо УМНС по Москве от 15.07.04 № 21-09/47057
Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
Письмо УМНС по Москве от 08.10.03 № 21-09/55998
Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации.
Письмо УМНС по Москве от 08.10.03 № 21-09/55986 "О рекламных расходах"

Отметим, что последние письма ФНС, в частности, письмо ФНС РФ от 14.02.05 № 22-1-12/181, наконец-то отменяют высказываемую ранее позицию налогового ведомства, запрещавшую учитывать покупную стоимость ценных бумаг в расходах. Стоимость ЦБ следует учитывать в расходах также как и покупную стоимость любых других товаров.  

При учете в расходах процентов по долговым обязательствам (письмо УМНС по г. Москве от 11.03.04 № 21-09/16354) действуют те же ограничения (нормы), что и при учете процентов для целей налогообложения прибыли. Это связано с тем, что в ст.346.16 НК содержится прямая ссылка на ст.269 НК.

Ольга Рыжова
Ярослав Кулибаба

РЕАЛ-АУДИТ (Москва)
Тел. (095) 264-7450
E-mail: inf-real@spacenet.ru


Статьи по теме:
  страницы: 1

система публикаций: Sanitarium WebLoG